兩者指的都是最低

稅負(fù)制，分別可以譯為“替代性最低稅”和“附加式最低稅”，屬于最低稅負(fù)制的兩種不同的基本模式。

最低稅負(fù)制最早在1969年由美國(guó)提出，當(dāng)時(shí)美國(guó)財(cái)政部發(fā)現(xiàn)155位超過20萬 美元之高收入個(gè)人不用繳納所得稅，主要因?yàn)樵戎贫ㄖ舛悳p免、租稅扣抵等被過度使用。為了確保高收入者繳納一定稅負(fù)，1969年的租稅改革法案中初次引進(jìn)最低稅負(fù)制，針對(duì)一些常被用到的租稅減免項(xiàng)目另外加征一定比率的稅負(fù)。

附加式最低稅相對(duì)來說比較簡(jiǎn)單一點(diǎn)，是替代性最低稅的簡(jiǎn)化版，它指的是除了按常規(guī)稅制（regular tax rule）計(jì)算并繳納一般性質(zhì)的稅款之外，還對(duì)納稅人享受的稅收優(yōu)惠就其超過規(guī)定數(shù)量的部分額外征收的一種稅收。美國(guó)1969年最開始時(shí)行使的就是“附加式”模式，即先對(duì)納稅人（taxpayer）所享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行匯總，如果合計(jì)金額超出三萬美元，則就超過三萬美元的部分加征10%的最低稅。

而最低替代稅的應(yīng)稅收入為各種稅收優(yōu)惠減免金額減去法定扣減金額，然后以固定稅率計(jì)征。比如說，Alice是個(gè)人納稅者，一般性年收入為10萬美元，但同時(shí)其也行使了公司獎(jiǎng)勵(lì)的800股期權(quán)，獲得了8萬美元的收入，則根據(jù)美國(guó)稅法，其常規(guī)應(yīng)納稅金額為以其一般性年收入起征，即為15,246.50美元（根據(jù)根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行稅率計(jì)算）.而其替代性最低稅的金額計(jì)算方式英文：一般性收入10萬美元+AMT調(diào)整金額（此處為8萬美元的期權(quán)價(jià)格）=18萬美元AMT收入→18萬美元AMT收入-AMT收入減免金額71,700美元（根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算）=AMT應(yīng)納稅收入108,300美元→AMT應(yīng)納稅收入108,300×26%（適用稅率）=28,158美元。因?yàn)?8,158美元＞15,246.50美元，因此納稅者除繳納15,246.50美元的常規(guī)所得稅外，還應(yīng)補(bǔ)足差額，繳納28,158-15,246.50=12191.5美元。常規(guī)稅制下的應(yīng)納稅額若大于AMT所得稅的，則無需補(bǔ)繳。

轉(zhuǎn)載自：譯問作者：旗渡法務(wù)中心