因年報審計中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱“瑞華所”）被證監(jiān)會責令改正，并罰沒共計169.81萬元。

8月16日，證監(jiān)會公布的行政處罰決定書顯示，瑞華所為揚子新材2018年財務(wù)報表審計機構(gòu)，對揚子新材2018年財務(wù)報表審計收費56.60萬元，簽字注冊會計師為李巖、陳麗。

證監(jiān)會行政處罰書指出，經(jīng)查明，瑞華所在對揚子新材2018年年度財務(wù)報表審計中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載。同時，證監(jiān)會另案查明，2018年度揚子新材時任第二大股東、總經(jīng)理胡某林占用揚子新材及其控股子公司資金。

具體而言，證監(jiān)會指出，一是函證程序執(zhí)行不到位。瑞華所在執(zhí)行應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款的函證程序時，在整理的揚子新材函證地址記錄及寄送記錄中，發(fā)現(xiàn)蘇州市開元金屬材料有限公司(下稱“開元金屬”)、蘇州匯豐圓物資貿(mào)易有限公司(下稱“匯豐圓”)等公司與胡某林名下的蘇州德峰礦產(chǎn)有限公司的函證聯(lián)系地址和電話高度重合的異常情況。

“針對前述異常情況，瑞華所的風(fēng)險評估程序存在缺陷，未就關(guān)注到的異常情況采取恰當?shù)膶徲嫅?yīng)對措施?！弊C監(jiān)會稱。

證監(jiān)會進一步指出，二是采購與付款流程測試程序執(zhí)行不到位。瑞華所在穿行測試程序中要求“選取一筆2018年新簽訂的采購合同，并找到相應(yīng)的入庫單、發(fā)票、付款憑據(jù)等資料”。但審計底稿中未見入庫單等與采購相關(guān)的原始憑證和物流單據(jù)復(fù)印件等重要的外部證據(jù)相關(guān)資料，審計程序存在缺陷。

“上述違法事實，有審計工作底稿、審計報告、相關(guān)人員詢問筆錄、審計業(yè)務(wù)約定書、審計業(yè)務(wù)收入發(fā)票等證據(jù)證明，足以認定?！弊C監(jiān)會稱。

證監(jiān)會表示，瑞華所的上述行為違反了2005年《證券法》第一百七十三條的相關(guān)規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機構(gòu)未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為，在相關(guān)年度審計報告上簽字的注冊會計師李巖、陳麗是直接負責的主管人員。

值得一提的是，行政處罰決定書顯示，在聽證過程中，瑞華所、李巖、陳麗提出了三條申辯意見，請求免于處罰或者從輕、減輕處罰。

一是項目組成員對函證程序執(zhí)行到位。項目組成員采取向相關(guān)人員詢問、與函證聯(lián)系人確認、實地走訪現(xiàn)場、向相關(guān)各方確認等審計程序，已經(jīng)勤勉盡責。

二是項目組成員對采購與付款流程的測試程序執(zhí)行到位。當事人查看相關(guān)系統(tǒng)的入庫記錄及生產(chǎn)領(lǐng)用記錄；相關(guān)貨物的運輸由賣方代辦，揚子新材無相應(yīng)物流單據(jù)。

三是立案日距審計報告出具日已過二年追責時效。

不過，證監(jiān)會強調(diào)，首先，瑞華所未就關(guān)注到的異常情況采取恰當?shù)膶徲嫅?yīng)對措施。其次，采購與付款流程測試程序執(zhí)行不到位，審計底稿中沒有與采購相關(guān)的原始憑證等重要的外部客觀證據(jù)資料。

“再次，違法行為線索進入到國家公權(quán)力機關(guān)的視野，即可認定違法行為已被發(fā)現(xiàn)，無需以查明具體違法事實或者對違法行為準確定性為前提，2020年相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)已發(fā)現(xiàn)涉嫌違法線索?！弊C監(jiān)會稱。

根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，證監(jiān)會決定：對瑞華所責令改正，沒收業(yè)務(wù)收入56.60萬元，并處以113.21萬元罰款；對李巖、陳麗給予警告，并分別處以3萬元罰款。

官網(wǎng)資料顯示，瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）總部設(shè)在北京，業(yè)務(wù)涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運作、財務(wù)咨詢、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等領(lǐng)域。