在西方走向現(xiàn)代國(guó)家的進(jìn)程中，固然有和平的自然演進(jìn)、“靜悄悄地積累”的一面，但也不乏在某些時(shí)候發(fā)生劇烈的變化甚至是暴力的革命。對(duì)于國(guó)家轉(zhuǎn)型而言，偏廢任何一方都不全面。如果沒(méi)有革命，只依靠在原有制度框架中展開(kāi)一點(diǎn)一滴的積累，可能永遠(yuǎn)也實(shí)現(xiàn)不了國(guó)家轉(zhuǎn)型。

在財(cái)政領(lǐng)域內(nèi)，也有革命的發(fā)生，就是說(shuō)，在歷史長(zhǎng)河中，有某個(gè)時(shí)間段突然出現(xiàn)眾多重大的財(cái)政制度創(chuàng)新，不但改變了一向以來(lái)的財(cái)政收支行為，而且對(duì)于國(guó)家制度建設(shè)乃至制度類(lèi)型轉(zhuǎn)向產(chǎn)生了深刻影響。對(duì)于西方世界的現(xiàn)代化來(lái)說(shuō)，有兩場(chǎng)財(cái)政革命的發(fā)生至關(guān)重要：一場(chǎng)是荷蘭財(cái)政革命（時(shí)間上大致為1581-1795，即從尼德蘭地區(qū)民眾建立聯(lián)省共和國(guó)開(kāi)始到法蘭西第一共和國(guó)占領(lǐng)荷蘭為止），另一場(chǎng)是英國(guó)財(cái)政革命（時(shí)間上大致為1660-1799）。

相對(duì)而言，在國(guó)家發(fā)展進(jìn)程上，荷蘭是英國(guó)的先行者，它的商業(yè)發(fā)展更早更發(fā)達(dá)，在新建的共和國(guó)中創(chuàng)新制度的可能性也更大，所以率先出現(xiàn)財(cái)政革命，并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了稅收國(guó)家的突破。通過(guò)向荷蘭學(xué)習(xí)，憑借著更大的國(guó)家規(guī)模與改革后形成的更優(yōu)良的制度，財(cái)政革命后的英國(guó)最終實(shí)現(xiàn)的稅收國(guó)家建設(shè)成就更大，并進(jìn)一步地成為西方乃至全世界學(xué)習(xí)和模仿的對(duì)象。

 

荷蘭財(cái)政革命

荷蘭共和國(guó)在存續(xù)期間（1581-1795），經(jīng)濟(jì)繁榮、文化發(fā)達(dá)，各方面都取得了巨大的發(fā)展,尤其是航運(yùn)業(yè)務(wù)與貿(mào)易能力獨(dú)冠全球，17世紀(jì)也因此常被歷史學(xué)家稱(chēng)為“荷蘭人的世紀(jì)”。

這一時(shí)期的荷蘭，之所以能取得如此的成就，離不開(kāi)它在有效的國(guó)家財(cái)政、健康的稅收基礎(chǔ)、發(fā)達(dá)的公債市場(chǎng)等方面取得的巨大成就，這些成就被后人稱(chēng)為“財(cái)政革命”，它讓荷蘭汲取了充足的財(cái)力資源，進(jìn)而吸引到整個(gè)歐洲的資金，以應(yīng)對(duì)外來(lái)軍事威脅、發(fā)展國(guó)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施、拓展國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)。

雖然在1581年荷蘭共和國(guó)已正式成立，但對(duì)于一個(gè)從未有過(guò)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)的荷蘭來(lái)說(shuō)，怎樣才能真正做到合省成國(guó)，以便有能力應(yīng)對(duì)自己剛剛脫離的、充滿敵意的西班牙帝國(guó)，并與周邊眾多強(qiáng)國(guó)競(jìng)爭(zhēng)，贏得自己的生存機(jī)遇呢？

在當(dāng)時(shí)，首要的應(yīng)對(duì)辦法是建立可行的國(guó)家財(cái)政，以集中經(jīng)濟(jì)資源應(yīng)付外敵并贏得民眾的認(rèn)同。這里說(shuō)的國(guó)家財(cái)政，一是指在制度上建立起區(qū)分于地方政府（或各貴族領(lǐng)地）的中央財(cái)政，二是指在制度上建立起公共財(cái)政，以區(qū)分于歐洲各國(guó)充滿私人特征的王室財(cái)政。

新建的荷蘭共和國(guó)與歐洲其他國(guó)家不同，沒(méi)有一個(gè)公認(rèn)的君主。當(dāng)時(shí)的政治理論認(rèn)為，共和國(guó)只能存在于領(lǐng)土狹小的城邦，而領(lǐng)土面積一旦超過(guò)城邦的范圍，就應(yīng)該建立君主制來(lái)實(shí)現(xiàn)資源的集中和權(quán)力的有效行使?？蓪?duì)于合諸省為一個(gè)共和國(guó)的荷蘭而言，如何才能集中資源以供自己生存？或者說(shuō)如何才能建立起有效的中央財(cái)政制度？

當(dāng)時(shí)的處理辦法是，建立以國(guó)家議會(huì)為核心的中央國(guó)家機(jī)關(guān)，并以此為基礎(chǔ)建立中央財(cái)政制度。在中央層次上，一切重要決定都由國(guó)家議會(huì)作出，后者由各省派出的代表組成。在中央政府層級(jí)上的高級(jí)官員，主要有大議長(zhǎng)和執(zhí)政；以此二者作為機(jī)構(gòu)依托，中央財(cái)政實(shí)行的是議會(huì)主導(dǎo)、各省集資的制度。在荷蘭共和國(guó)存續(xù)期間，其他國(guó)家?guī)缀醵紝?shí)行君主制，王室財(cái)政與國(guó)家財(cái)政不分，財(cái)政運(yùn)行中充滿私人性。與此相比，共和國(guó)此時(shí)建立起國(guó)家財(cái)政，具有較高程度的公共性。這主要體現(xiàn)在制度上，納稅人能夠通過(guò)代議機(jī)構(gòu)直接影響國(guó)家政策。這樣的制度還有助于塑造國(guó)家共同體意識(shí)，并能運(yùn)用財(cái)政支出手段來(lái)保護(hù)商業(yè)利益，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

荷蘭共和國(guó)之所以能夠贏得生存競(jìng)爭(zhēng)，在相當(dāng)程度上是因?yàn)楸容^成功地構(gòu)建了國(guó)家財(cái)政制度；而國(guó)家財(cái)政制度的成功，又因?yàn)樗劳杏谟行У亩愂罩贫全@得穩(wěn)健的資金來(lái)源。

在17世紀(jì)，歐洲封建國(guó)家普遍的稅收方式是傳統(tǒng)直接稅，即通過(guò)等級(jí)會(huì)議“一事一議”地商定、由各等級(jí)根據(jù)自己財(cái)產(chǎn)（主要是土地）的不同，向國(guó)王繳納臨時(shí)性甚至一次性的直接稅。荷蘭共和國(guó)對(duì)新稅收制度進(jìn)行了積極探索，率先開(kāi)征了遍及所有人的消費(fèi)稅。依托于當(dāng)時(shí)歐洲最為發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)活動(dòng)征收消費(fèi)稅，讓荷蘭獲得了較為充足的資金，支撐起國(guó)家的運(yùn)行與對(duì)外的競(jìng)爭(zhēng)。

在荷蘭共和國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中，以消費(fèi)稅為主、關(guān)稅與印花稅為輔的間接稅占據(jù)了絕對(duì)的主體地位，提供了2/3以上的稅收收入。相對(duì)于傳統(tǒng)土地稅，間接稅跟荷蘭各省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，由于征收手續(xù)比較簡(jiǎn)便又隱蔽于商品交換活動(dòng)中，它受到的抵制比較小。作為商人共和國(guó)的荷蘭，依托于頻繁的商業(yè)活動(dòng)普遍征收消費(fèi)稅，讓商人與國(guó)家形成較為緊密的命運(yùn)共同體，擁有共容的利益：國(guó)家用稅收保護(hù)商人利益，努力擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模；商人向國(guó)家繳納稅收，支持國(guó)家的發(fā)展。相對(duì)而言，在整個(gè)17世紀(jì)，荷蘭共和國(guó)直接稅的征收總是受到廣泛的抵制。不過(guò)隨著時(shí)代的發(fā)展，更具有平等性的直接稅占稅收收入的比重也有所提升。

荷蘭共和國(guó)的生存，還依賴于有效、發(fā)達(dá)的公債市場(chǎng)。而它之所以能構(gòu)建出這樣的市場(chǎng)，主要得益于由民眾選舉產(chǎn)生、受到民眾信任的議會(huì)制度，以及豐富的流動(dòng)資金。以此為基礎(chǔ)，荷蘭共和國(guó)以當(dāng)時(shí)全歐洲最低的利率，發(fā)行了大量的公債，這為應(yīng)對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)危機(jī)及促進(jìn)國(guó)家發(fā)展，提供了充足的資金支持。

其中特別值得注意的是，荷蘭共和國(guó)的公債制度采用的是一種高度私人化的金融手段，即由分散在眾多城市里的財(cái)務(wù)總管負(fù)責(zé)債券的發(fā)行、還本付息等管理工作，他們與私人銀行內(nèi)從業(yè)者在行動(dòng)上表現(xiàn)無(wú)二（手持不同種類(lèi)的政府債券面向市場(chǎng)銷(xiāo)售，嘗試著以價(jià)格等方面的優(yōu)勢(shì)來(lái)吸引私人投資者）。對(duì)其他由君主控制的國(guó)家而言，用公債形式籌集財(cái)政資金的成本往往很高，尤其是在戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)期，它曾讓多個(gè)歐洲國(guó)王破產(chǎn)。但是，荷蘭因?yàn)閾碛袌?jiān)實(shí)穩(wěn)定的金融市場(chǎng)、平穩(wěn)的稅收籌資、由議會(huì)負(fù)責(zé)償還的制度，所以公債信用比較高，利率也比較低。

那么，荷蘭共和國(guó)是如何讓自己的公債更加可信的呢？一方面，是因?yàn)楣埠蛧?guó)創(chuàng)造了消費(fèi)稅這樣比較普遍、比較穩(wěn)定的稅種；另一方面，是因?yàn)楣埠蛧?guó)政府的實(shí)體就在它所服務(wù)的公眾附近，人們甚至可以在街道上碰到政府官員，政府的政策與財(cái)政行為也深受民眾的影響，這讓投資人比較放心。

 

英國(guó)財(cái)政革命

英國(guó)在王政復(fù)辟（1660年）之后也發(fā)生了財(cái)政革命，并在19世紀(jì)來(lái)臨之前基本完成了這場(chǎng)革命。財(cái)政革命的內(nèi)容主要有：稅收的常規(guī)化與稅收機(jī)構(gòu)的官僚化，中央銀行的創(chuàng)建與公債的正規(guī)化，預(yù)算制度的成長(zhǎng)等，這些革命性變化共同促進(jìn)了英國(guó)現(xiàn)代國(guó)家的成長(zhǎng)。

自1066年諾曼征服后，像其他封建國(guó)家一樣，英國(guó)的財(cái)政收入主要來(lái)源于君主家庭擁有的土地收入，即“國(guó)王自營(yíng)其生”。到13-14世紀(jì)，社會(huì)上出現(xiàn)了對(duì)公共職能的需要（最為重要的是從事戰(zhàn)爭(zhēng)），于是由國(guó)王按照封建傳統(tǒng)召集各等級(jí)開(kāi)會(huì)，由眾人商量來(lái)分擔(dān)費(fèi)用。這是英國(guó)稅收國(guó)家興起的開(kāi)始，此時(shí)的稅收大致上仍屬于助稅性質(zhì)，基本上都是為了軍事目的而實(shí)行的臨時(shí)征收，每一種稅都需要由議會(huì)特別批準(zhǔn)，并規(guī)定征收的截止時(shí)間。

到了1660年之后的財(cái)政革命期間，英國(guó)出現(xiàn)了稅收常規(guī)化和稅務(wù)機(jī)構(gòu)官僚化的現(xiàn)象。

所謂稅收的常規(guī)化，指的是穩(wěn)定的間接稅與直接稅的出現(xiàn)。王政復(fù)辟后召開(kāi)的議會(huì)，雖然心懷厭惡，但仍將內(nèi)戰(zhàn)期間從荷蘭引進(jìn)的消費(fèi)稅定為王室的永久收入（終國(guó)王一生使用）。于是，一種原先臨時(shí)性的稅收，取得了常規(guī)的地位，英國(guó)稅收常規(guī)化進(jìn)程開(kāi)始，也標(biāo)志了英國(guó)財(cái)政革命的開(kāi)始。

到1790年代，來(lái)自國(guó)王自有土地的收入已幾乎消失殆盡，消費(fèi)稅、關(guān)稅占到稅收收入的80%以上。在英國(guó)早期，傳統(tǒng)直接稅由參加會(huì)議的等級(jí)代表分別收集，并交給國(guó)王使用。隨著征稅的頻繁化，就有必要由王室出面來(lái)征稅。但在行政機(jī)構(gòu)缺乏情況下，英王將議會(huì)同意的稅收（關(guān)稅、消費(fèi)稅、煙囪稅），以競(jìng)標(biāo)形式發(fā)包給一些財(cái)團(tuán)（由商人、啤酒商、銀行家和富裕的鄉(xiāng)紳組成）來(lái)征收。

但是，稅收征管的官僚化（用常任的、專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)和雇員來(lái)征稅），是稅收常規(guī)化的必然發(fā)展。在財(cái)政革命中，稅收征管的官僚化與國(guó)家機(jī)構(gòu)建設(shè)，幾乎是同一件事情。以1797年為例，英國(guó)政府共設(shè)大小75個(gè)機(jī)構(gòu)，雇用文官16267人，其中征收關(guān)稅和消費(fèi)稅的官吏（分別為6004人和6580人）占文官總數(shù)的77%。

公債一開(kāi)始是在政府收不抵支時(shí)作為救急工具而出現(xiàn)的，像前面說(shuō)到的荷蘭共和國(guó)就是。但在現(xiàn)代，公債也常被當(dāng)作發(fā)揮配比作用的工具，即將資本性支出（如受益期在未來(lái)若干年的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)）的成本，分?jǐn)偟绞芤娴母髌?，以均勻?fù)擔(dān)水平，并為社會(huì)未來(lái)發(fā)展奠定長(zhǎng)期的資本基礎(chǔ)。英國(guó)公債的發(fā)展，就反映了這一功能的變化，而英格蘭銀行的創(chuàng)建在其中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。英格蘭銀行，最初是為了政府能以較低的利率借款而不經(jīng)意地產(chǎn)生的，但在創(chuàng)立之后卻成為政府的重要財(cái)政機(jī)構(gòu)和金融工具，后來(lái)更是成為全世界中央銀行之范本。在18世紀(jì)的英國(guó)，它不僅是一個(gè)比較可靠的公債資金來(lái)源，而且成為政府財(cái)政管理的得力助手，為政府的公債管理提供特別的服務(wù)?？傮w而言，英格蘭銀行和公債，以及伴隨公債而產(chǎn)生的一些機(jī)制，如登記、轉(zhuǎn)讓和支付（利息、股息）等，讓政府獲得充足有彈性的資源去應(yīng)對(duì)突發(fā)的危機(jī)。

英國(guó)現(xiàn)代預(yù)算制度，確立于財(cái)政革命期間，起源于封建制度下議會(huì)與國(guó)王就征稅權(quán)的控制所進(jìn)行的長(zhǎng)期斗爭(zhēng)。早期標(biāo)志性事件是1215年英王約翰與貴族們所簽訂的《大憲章》。該文件以文字形式，重申了一項(xiàng)封建傳統(tǒng)，即未經(jīng)眾人同意，國(guó)王不得征稅。不過(guò)，在大憲章簽訂之初，限制國(guó)王的征稅權(quán)還缺乏必要的手段；而處于形成期的議會(huì)，往往會(huì)輕易地同意國(guó)王征稅的要求。隨著國(guó)王歲入中稅收的比例逐漸提高，議會(huì)控制國(guó)王征稅權(quán)的要求越來(lái)越強(qiáng)。在1660年開(kāi)始的財(cái)政革命中，內(nèi)戰(zhàn)期間的教訓(xùn)讓議會(huì)時(shí)刻警惕不放松對(duì)征稅權(quán)的控制，此時(shí)的君主也相對(duì)容易妥協(xié)，因此一種由議會(huì)控制政府財(cái)政權(quán)的預(yù)算制度得以發(fā)展。

其中，國(guó)王是否需要依靠稅收來(lái)解決自己的財(cái)政問(wèn)題，是議會(huì)與國(guó)王相互之間控制與反控制、政府預(yù)算制度能否取得重要進(jìn)展的關(guān)鍵。在查理二世時(shí)期，議會(huì)對(duì)財(cái)政權(quán)的控制基本成型。不僅國(guó)王征稅和借款要征得議會(huì)的同意，而且他對(duì)錢(qián)款的使用也由議會(huì)規(guī)定用途，這就直接限制和約束了君主的行為，并將其制度化。從1760年起，英國(guó)逐漸形成了政府行政部門(mén)每年向議會(huì)提交年度預(yù)算草案、獲得議會(huì)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行的現(xiàn)代預(yù)算制度。到18世紀(jì)末，英國(guó)終于建成了由議會(huì)控制的現(xiàn)代預(yù)算制度。

 

財(cái)政革命與國(guó)家成長(zhǎng)

相對(duì)于當(dāng)時(shí)歐洲普遍的封建財(cái)政來(lái)說(shuō)，荷蘭共和國(guó)事實(shí)上是現(xiàn)代財(cái)政制度的先行者，其制度建設(shè)具有革命意義。由于在共和國(guó)制度下封建力量比較薄弱，荷蘭能夠相對(duì)寬松地探索由傳統(tǒng)的封建財(cái)政向現(xiàn)代財(cái)政的轉(zhuǎn)型，試驗(yàn)了諸多新型財(cái)政制度，并進(jìn)而成功地促進(jìn)了國(guó)家轉(zhuǎn)型。荷蘭共和國(guó)的這場(chǎng)財(cái)政革命所具有的成功經(jīng)驗(yàn)與失敗教訓(xùn)，為后來(lái)的英國(guó)財(cái)政革命奠定了基礎(chǔ)，而英國(guó)財(cái)政革命又為全世界的現(xiàn)代財(cái)政制度乃至現(xiàn)代國(guó)家制度建設(shè)樹(shù)立了標(biāo)桿。

對(duì)于荷蘭國(guó)家成長(zhǎng)來(lái)說(shuō)，它的財(cái)政革命意義至少表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，這場(chǎng)革命顯示出荷蘭共和國(guó)在國(guó)家建構(gòu)方面取得了民眾相當(dāng)程度上的信任，而現(xiàn)代國(guó)家正是建立在民眾信任的基礎(chǔ)上。荷蘭通過(guò)財(cái)政制度建設(shè)，表明權(quán)力有限的中央政府無(wú)法隨意干預(yù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)秩序，市民自己或者通過(guò)代表對(duì)政府政策就擁有了直接的影響力，使政府不可隨意違約。

其次，這場(chǎng)革命顯示出荷蘭共和國(guó)國(guó)家的公共性?，F(xiàn)代國(guó)家的本質(zhì)特征在于公共性，荷蘭共和國(guó)時(shí)期財(cái)政領(lǐng)域的種種變革，實(shí)質(zhì)上是國(guó)家公共化的過(guò)程，表現(xiàn)在為了戰(zhàn)爭(zhēng)及社會(huì)公眾安全的需要，共和國(guó)通過(guò)向大眾私人財(cái)產(chǎn)征收消費(fèi)稅及其他稅收，并以稅收為基礎(chǔ)舉借公債來(lái)供應(yīng)資金；而荷蘭共和國(guó)的公債券在民眾中被廣泛地持有，國(guó)家支付的利率在當(dāng)時(shí)的歐洲也是最低的；荷蘭共和國(guó)的財(cái)政收入也始終被限制在公共用途之內(nèi)，并受到代表市民利益的議會(huì)的嚴(yán)格監(jiān)管。

最后，這場(chǎng)革命也顯示出財(cái)政的創(chuàng)新性與金融的藝術(shù)性。國(guó)家治理需要?jiǎng)?chuàng)新，需要有藝術(shù)性。在荷蘭共和國(guó)時(shí)期，財(cái)政收入及其管理的各種手段都得到積極實(shí)驗(yàn)，比如間接稅的數(shù)額快速擴(kuò)大并成為國(guó)家的主體稅種，高度發(fā)達(dá)的公債通過(guò)金融市場(chǎng)來(lái)發(fā)行和管理，對(duì)后世財(cái)政手段及國(guó)家治理藝術(shù)啟發(fā)很大。

就英國(guó)的這一財(cái)政革命，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解它與國(guó)家成長(zhǎng)的關(guān)系。

第一，來(lái)源于大眾財(cái)產(chǎn)與收入的現(xiàn)代稅收的發(fā)展，體現(xiàn)出英國(guó)國(guó)家制度成長(zhǎng)在現(xiàn)代社會(huì)基礎(chǔ)方面的重要特征。特別是在財(cái)政革命中創(chuàng)造出來(lái)的穩(wěn)定的、永久的稅收（消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地稅和所得稅等），是具有平等、普遍、直接、規(guī)范特征的現(xiàn)代稅收，標(biāo)志著英國(guó)國(guó)家已具有平等、普遍、直接、規(guī)范地統(tǒng)治社會(huì)的能力。

第二，財(cái)政活動(dòng)中公共性的成長(zhǎng)，是英國(guó)國(guó)家權(quán)力公共化的重要表現(xiàn)和動(dòng)力。在英國(guó)財(cái)政領(lǐng)域，財(cái)政收入來(lái)源的大眾化、財(cái)政支出目的的公益化、財(cái)政管理過(guò)程的公開(kāi)化，都是國(guó)家走向現(xiàn)代的標(biāo)志性特征。

第三，由征稅要求推動(dòng)的機(jī)構(gòu)官僚化，是推動(dòng)英國(guó)國(guó)家獲得現(xiàn)代組織特征的重要力量和重要體現(xiàn)。

第四，對(duì)征稅權(quán)的控制，始終是推動(dòng)英國(guó)國(guó)家成長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿Α?/strong>

由此可見(jiàn)，英國(guó)現(xiàn)代國(guó)家制度的形成，并非出于某種民主理想或國(guó)王主動(dòng)恩賜權(quán)力于人民的結(jié)果，而是在議會(huì)努力控制政府征稅權(quán)的過(guò)程中發(fā)展出來(lái)的。

 

英國(guó)人向荷蘭的學(xué)習(xí)

在現(xiàn)代國(guó)家制度與現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)方面，17世紀(jì)的英國(guó)一直在學(xué)習(xí)荷蘭。荷蘭共和國(guó)在財(cái)政領(lǐng)域內(nèi)發(fā)生的革命性變化，對(duì)英國(guó)財(cái)政制度的發(fā)展也起到了示范作用；在此基礎(chǔ)上英國(guó)財(cái)政領(lǐng)域中發(fā)生的革命，又成為歐洲乃至全世界制度現(xiàn)代化的榜樣。英國(guó)財(cái)政革命的以下內(nèi)容，都與荷蘭有關(guān)系，是向荷蘭學(xué)習(xí)的結(jié)果。

首先是稅收的常規(guī)化。英國(guó)在把過(guò)去的臨時(shí)性、輔助性稅收加以正規(guī)化和常規(guī)化的過(guò)程中，特別地從荷蘭引進(jìn)了英國(guó)以前幾乎不存在的消費(fèi)稅，并按事先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)普遍地加以征收。在18世紀(jì)乃至19世紀(jì)，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅成為英國(guó)的主體稅收，并影響到其他國(guó)家。

其次是大力發(fā)展公債制度。英國(guó)學(xué)習(xí)荷蘭的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)提升政府信用來(lái)降低利率，進(jìn)而從市場(chǎng)舉借大量公債資金，并創(chuàng)造性地建立起英格蘭銀行以便實(shí)施集中化管理。有這樣的基礎(chǔ)，英國(guó)獲得了充足的、有彈性的財(cái)政資源去應(yīng)對(duì)18-19世紀(jì)的各種危機(jī)。優(yōu)越的公共信用，是英國(guó)不斷擊敗法國(guó)和西班牙并成為19世紀(jì)日不落帝國(guó)的主要原因之一。

最后，議會(huì)主導(dǎo)的財(cái)政管理制度發(fā)展。17世紀(jì)，英國(guó)人的財(cái)政管理以及與此相應(yīng)的國(guó)家制度建設(shè)，參照的對(duì)象很大程度上就是荷蘭共和國(guó)。1688年光榮革命之后，英國(guó)在財(cái)政管理制度方面的變革，“直接借鑒了荷蘭有產(chǎn)者議會(huì)在16世紀(jì)的實(shí)踐”。當(dāng)然，英國(guó)政府信用的提升和財(cái)政管理制度的正規(guī)化，既有荷蘭國(guó)家議會(huì)運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)作為參考，也有自身在中世紀(jì)就征稅權(quán)問(wèn)題議會(huì)與國(guó)王長(zhǎng)期斗爭(zhēng)的經(jīng)驗(yàn)。英國(guó)最終確立了議會(huì)對(duì)預(yù)算管理權(quán)的控制，這是英國(guó)包括財(cái)政制度在內(nèi)的國(guó)家制度成熟的標(biāo)志。

在財(cái)政制度建設(shè)方面，荷蘭共和國(guó)也有不足或者說(shuō)失敗的教訓(xùn)。在1698至1715年期間，荷蘭的貿(mào)易量達(dá)到頂峰，商船隊(duì)的規(guī)模為英國(guó)的兩倍、法國(guó)的九倍。但從1715年以后，荷蘭在全球貿(mào)易中所占的份額不斷下降，經(jīng)濟(jì)總量也日益落后于英國(guó)和法國(guó)。

落后的原因，一方面，固然是因?yàn)楹商m的自然資源、人口、環(huán)境等因素先天不足；另一方面，是因?yàn)樗谪?cái)政制度改革方面未能做到與時(shí)俱進(jìn)，它所具有的制度先發(fā)優(yōu)勢(shì)，在英國(guó)和其他國(guó)家的模仿下逐漸消失并最終被超越。后者主要體現(xiàn)為在荷蘭共和國(guó)時(shí)期，具有平等性特征的直接稅改革過(guò)于緩慢，以至于加劇了社會(huì)的矛盾和沖突，代議機(jī)構(gòu)的代表性不足（議會(huì)并非由廣泛選舉產(chǎn)生，社會(huì)中的沖突不能反映在議會(huì)中并經(jīng)由議會(huì)協(xié)商而緩和，也不能帶來(lái)必要的社會(huì)改革動(dòng)力），中央政府層次上財(cái)政集中度不足（中央政府在財(cái)政上過(guò)于依賴省、市級(jí)政府以及私人）等。在這幾個(gè)方面，英國(guó)吸取了荷蘭財(cái)政革命不徹底的教訓(xùn)，在制度建設(shè)方面取得了更大的成就。

（作者劉守剛為上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、法學(xué)博士，研究方向?yàn)橹袊?guó)財(cái)政史、西方財(cái)政思想史。著有《何以帝國(guó)：從財(cái)政視角再看中華史》《國(guó)家的財(cái)政面相》《打開(kāi)現(xiàn)代：國(guó)家轉(zhuǎn)型的財(cái)政政治》《財(cái)政中國(guó)三千年》等，主編“財(cái)政政治學(xué)譯叢”“財(cái)政政治學(xué)文叢”“財(cái)政政治學(xué)視界論叢”等三套叢書(shū)，并在得到App上開(kāi)設(shè)音頻課程“中華帝國(guó)財(cái)政30講”。）