【編者按】

中國(guó)大陸境內(nèi)第一個(gè)自由貿(mào)易區(qū)是如何誕生的，汽車業(yè)對(duì)外開(kāi)放從哪里起航，上海浦東開(kāi)發(fā)區(qū)有哪些“全國(guó)第一”……改革開(kāi)放40年來(lái)，一批又一批具有原創(chuàng)性的改革開(kāi)放措施閃耀著首創(chuàng)精神的光芒。

2018年，中國(guó)改革開(kāi)放40周年之際，澎湃新聞6月22日起推出專題報(bào)道，展現(xiàn)40年來(lái)的改革開(kāi)放標(biāo)志性首創(chuàng)案例。

2012年1月1日，醞釀多年的營(yíng)改增（即營(yíng)業(yè)稅改增值稅）試點(diǎn)，在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行實(shí)施。此后6年多，這項(xiàng)重大稅制改革試點(diǎn)逐步推廣至全國(guó)試點(diǎn)，為國(guó)家在全國(guó)范圍內(nèi)復(fù)制推廣實(shí)施創(chuàng)造了條件，提供了示范。

“上海先行開(kāi)展的營(yíng)改增試點(diǎn)，是改革開(kāi)放40年來(lái)上海在全國(guó)率先實(shí)施的一項(xiàng)意義深遠(yuǎn)的重大稅制改革，也是推動(dòng)上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略舉措?！鄙虾Ｊ胸?cái)政局稅政處處長(zhǎng)印征平說(shuō)。

上海營(yíng)改增試點(diǎn)中各項(xiàng)改革措施有機(jī)銜接，各項(xiàng)工作總體平穩(wěn)有序，基本解決了試點(diǎn)行業(yè)貨物與勞務(wù)稅制不統(tǒng)一和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題，在破解影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸方面，邁出了關(guān)鍵性的一步，取得了好于預(yù)期的改革成效。

營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前已醞釀多年

實(shí)際上，在此之前，營(yíng)改增試點(diǎn)已醞釀多年。

早在2009年5月，上海就專門(mén)成立了由國(guó)家和上海多個(gè)職能部門(mén)、多家研究機(jī)構(gòu)共同參與的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革研究課題組，系統(tǒng)開(kāi)展預(yù)案研究，并在充分調(diào)研、反復(fù)論證、形成共識(shí)的基礎(chǔ)上，提出了在上海率先實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)的初步設(shè)想。

2010年10月，黨的十七屆五中全會(huì)首次提出，“十二五”時(shí)期，要“加快財(cái)稅體制改革，擴(kuò)大增值稅征收范圍”。之后召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，進(jìn)一步明確要“研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點(diǎn)”。據(jù)此，結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅制改革研究成果，上海于2011年初正式向國(guó)家提出了開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)的申請(qǐng)，得到了財(cái)政部、稅務(wù)總局等國(guó)家有關(guān)部門(mén)的積極回應(yīng)。

由于準(zhǔn)備工作充分、預(yù)案研究成果符合稅制改革方向，2011年11月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2012年1月1日起在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)率先開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)。這是繼1994年稅制改革將“產(chǎn)品稅”改為“增值稅”后，我國(guó)在深化增值稅改革領(lǐng)域的又一具有里程碑意義的重大稅制改革創(chuàng)新舉措。

“先行營(yíng)改增試點(diǎn)是改革首創(chuàng)精神在上海的一次成功實(shí)踐，為進(jìn)一步加大事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的改革創(chuàng)新力度，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)?！庇≌髌秸f(shuō)。

稅制改革紅利不斷顯現(xiàn)放大

經(jīng)過(guò)六年多的實(shí)施，上海營(yíng)改增試點(diǎn)如今已步入規(guī)范化、制度化和常態(tài)化的正常運(yùn)行軌道。隨著改革推進(jìn)力度的不斷加大、試點(diǎn)行業(yè)范圍逐步擴(kuò)大、試點(diǎn)政策日趨完善，營(yíng)改增試點(diǎn)的稅制改革紅利不斷顯現(xiàn)放大。

一方面，與原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅制相比，實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)后，上海所有試點(diǎn)行業(yè)整體稅負(fù)均呈現(xiàn)持續(xù)下降態(tài)勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年，上海營(yíng)改增試點(diǎn)減稅1280億元，是2012年?duì)I改增試點(diǎn)減稅金額的9倍以上，加上2012年至2016年已累計(jì)減稅1968億元，營(yíng)改增試點(diǎn)累計(jì)減稅規(guī)模達(dá)到3248億元。

另一方面，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，營(yíng)改增對(duì)“穩(wěn)增長(zhǎng)”的助推作用不斷增強(qiáng)。在這次改革中，國(guó)家將稅制改革與實(shí)施積極的財(cái)政政策有機(jī)結(jié)合，通過(guò)稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過(guò)渡等制度安排，進(jìn)一步優(yōu)化和完善稅制環(huán)境，推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的深度融合發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)和提升上海產(chǎn)業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)于小微企業(yè)而言，大量服務(wù)業(yè)小微企業(yè)稅負(fù)降幅達(dá)到40%左右，成為本次試點(diǎn)改革的最大受益者；對(duì)于服務(wù)業(yè)企業(yè)而言，試點(diǎn)減輕了服務(wù)業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)規(guī)模快速增長(zhǎng)，2017年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值同比增長(zhǎng)7.5%；對(duì)于制造業(yè)而言，制造業(yè)企業(yè)一直享受凈減稅的紅利，營(yíng)改增間接推動(dòng)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

此外，各類投資和生產(chǎn)要素加速集聚，上海的城市綜合服務(wù)功能不斷增強(qiáng)。試點(diǎn)企業(yè)的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型機(jī)制進(jìn)一步優(yōu)化完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升。實(shí)行營(yíng)改增后，試點(diǎn)企業(yè)著力加大發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)品技術(shù)和管理制度的創(chuàng)新力度，加快建立與營(yíng)改增改革要求相適應(yīng)的企業(yè)發(fā)展模式和經(jīng)營(yíng)方式，并通過(guò)整合業(yè)務(wù)資源、拓展市場(chǎng)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條，切實(shí)在創(chuàng)新中實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，在轉(zhuǎn)型中提升能級(jí)。

將進(jìn)一步優(yōu)化完善營(yíng)改增試點(diǎn)政策

“全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，是增值稅改革取得的階段性成果，目前仍叫試點(diǎn)，就是因?yàn)楦母锶栽诼飞?，任?wù)沒(méi)有完成?！庇≌髌奖硎荆乱徊?，上海將進(jìn)一步加大先行先試、聚焦突破的推進(jìn)力度，加快建立有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度，不斷優(yōu)化完善有利于先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)融合協(xié)調(diào)發(fā)展的稅制環(huán)境，為打造中國(guó)經(jīng)濟(jì)升級(jí)版作出新貢獻(xiàn)。

他說(shuō)，六年來(lái)上海營(yíng)改增試點(diǎn)的成功實(shí)踐充分證明，營(yíng)改增引領(lǐng)了當(dāng)前世界性減稅趨勢(shì)，對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促創(chuàng)新、擴(kuò)就業(yè)具有十分明顯的推動(dòng)作用，黨中央、國(guó)務(wù)院作出的營(yíng)改增試點(diǎn)決策是完全正確的。

據(jù)透露，下一步，上海市財(cái)政局將全面貫徹落實(shí)2018年國(guó)家降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率、提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)部分行業(yè)實(shí)施增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額一次性退還等增值稅改革措施，積極引導(dǎo)幫助企業(yè)充分享受改革紅利，進(jìn)一步提升各類企業(yè)的受惠獲得感。

同時(shí)，繼續(xù)密切跟蹤營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行情況，妥善處理試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的帶有行業(yè)性、整體性問(wèn)題，重大政策問(wèn)題及時(shí)研究提出建議上報(bào)國(guó)家部委，進(jìn)一步優(yōu)化完善營(yíng)改增試點(diǎn)政策；積極配合國(guó)家部委做好增值稅改革立法重點(diǎn)稅制要素問(wèn)題的研究論證工作，加快有序推動(dòng)稅制改革進(jìn)程。

【營(yíng)改增試點(diǎn)改革進(jìn)程】

一是部分城市、部分行業(yè)試點(diǎn)階段：

2012年1月1日，上海率先在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（簡(jiǎn)稱1+6行業(yè)）探索實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。

2012年9月1日至12月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)逐步擴(kuò)大至北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省和湖北省。

二是全國(guó)實(shí)施部分行業(yè)試點(diǎn)階段：

2013年8月1日，在全國(guó)范圍開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，在原試點(diǎn)行業(yè)范圍基礎(chǔ)上新增廣播影視行業(yè)（簡(jiǎn)稱1+7行業(yè)）。

2014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。

2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。

三是全國(guó)全行業(yè)試點(diǎn)階段：

2016年5月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

四是規(guī)范增值稅制度階段：

2017年7月1日，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，將進(jìn)口和銷售相關(guān)貨物適用的增值稅稅率下調(diào)為11%。

2018年5月1日，深化增值稅改革，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。