3月3日，澎湃新聞（www.nxos.com.cn）記者了解到，今年全國(guó)“兩會(huì)”，全國(guó)人大代表、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人朱建弟提交了四項(xiàng)建議，涉及稅收賦能、上市公司監(jiān)管、會(huì)計(jì)與審計(jì)責(zé)任以及商業(yè)銀行監(jiān)管。

朱建弟建議，要進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)股改政策，助推科創(chuàng)企業(yè)對(duì)接資本市場(chǎng)。作為資本市場(chǎng)新設(shè)的增量板塊，科創(chuàng)板的設(shè)立吸引了一大批科技創(chuàng)新企業(yè)對(duì)接資本市場(chǎng)，謀求進(jìn)一步發(fā)展。但是，目前稅收方面的股權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠，難以適應(yīng)當(dāng)前科創(chuàng)企業(yè)的實(shí)際需求，且資本公積轉(zhuǎn)增股本優(yōu)惠范圍過(guò)小。

朱建弟表示，為助力科創(chuàng)企業(yè)對(duì)接科創(chuàng)板，快速成長(zhǎng)并做大做強(qiáng)，一方面，建議對(duì)非上市企業(yè)采用搭建持股平臺(tái)的方式對(duì)員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，視同員工直接取得股權(quán)激勵(lì)，允許其享受現(xiàn)行遞延納稅政策。另一方面，建議擴(kuò)大資本公積轉(zhuǎn)增股本可分期繳稅的優(yōu)惠范圍。

此外，關(guān)于資本市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，朱建弟還建議，盡快制定《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》。同時(shí)，對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)故意和過(guò)失情形下分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的區(qū)分。

建議一：進(jìn)一步完善稅收，助推科創(chuàng)企業(yè)對(duì)接科創(chuàng)板

在《稅收支持賦能科技創(chuàng)新》建議中，朱建弟表示，雖然當(dāng)下創(chuàng)新主體已經(jīng)享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，但仍需看到，目前一些稅收優(yōu)惠政策未能及時(shí)與新業(yè)態(tài)、新模式、新產(chǎn)業(yè)有效契合，科技創(chuàng)新企業(yè)在享受政策時(shí)，仍存在堵點(diǎn)、難點(diǎn)。

具體來(lái)看，朱建弟表示，一方面，雖然企業(yè)在上市籌備股改期間，對(duì)直接授予員工的股權(quán)激勵(lì)可享受遞延納稅政策，但享受上述優(yōu)惠需將股權(quán)激勵(lì)直接授予員工本人。而在實(shí)際操作中，按規(guī)定科技企業(yè)申請(qǐng)科創(chuàng)板上市前進(jìn)行股改時(shí)，股東人數(shù)不得超過(guò)200人。但科技創(chuàng)新企業(yè)研發(fā)人員較多，股權(quán)激勵(lì)人數(shù)超過(guò)200人的情況非常常見(jiàn)。因此，企業(yè)一般采用搭建持股平臺(tái)的方式容納全部激勵(lì)員工，但目前遞延納稅政策并不支持采用持股平臺(tái)取得股權(quán)激勵(lì)的方式，股權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠難以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)實(shí)際需求。

注：科創(chuàng)板上市企業(yè)研發(fā)人數(shù)排名前十企業(yè)（根據(jù)企業(yè)2019年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)整理）

“另一方面，則是資本公積轉(zhuǎn)增股本優(yōu)惠范圍過(guò)小。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)科創(chuàng)板上市企業(yè)應(yīng)符合預(yù)計(jì)市值不低于人民幣15億元，最近一年?duì)I業(yè)收入不低于人民幣2億元。但目前符合科創(chuàng)板發(fā)行上市條件的企業(yè)無(wú)法適用稅收優(yōu)惠，政策支持效果并不明顯。”朱建弟進(jìn)一步指出。

因此，朱建弟建議，一方面，對(duì)非上市企業(yè)采用搭建持股平臺(tái)的方式對(duì)員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，視同員工直接取得股權(quán)激勵(lì)，允許其享受現(xiàn)行遞延納稅政策。另一方面，擴(kuò)大資本公積轉(zhuǎn)增股本可分期繳稅的優(yōu)惠范圍，從支持科技創(chuàng)新企業(yè)上市融資的角度來(lái)講，可擴(kuò)圍至取得高新技術(shù)企業(yè)資格的全部企業(yè)，不再限制企業(yè)規(guī)模。

建議二：盡快制定《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》

朱建弟認(rèn)為，目前，制定《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《條例》”）的條件已經(jīng)成熟。

“具體來(lái)看，首先，是已經(jīng)具備成熟的法律基礎(chǔ)。新《證券法》正式施行已滿(mǎn)周年，一年來(lái)，多起市場(chǎng)關(guān)注的大案要案得到依法查辦。其次，是已經(jīng)具備有利的市場(chǎng)環(huán)境。通過(guò)30年來(lái)發(fā)展，中國(guó)資本市場(chǎng)正變得更加健康有序，市場(chǎng)環(huán)境也不斷優(yōu)化。再次，是已經(jīng)具備立法的社會(huì)需求?！稐l例》制定的上位法都已出臺(tái)?！敝旖ǖ苷f(shuō)。

同時(shí)，朱建弟建議，《條例》的制定中，應(yīng)對(duì)上市公司在信息披露、公司治理、并購(gòu)重組、股票質(zhì)押、資金占用、違規(guī)擔(dān)保等方面的規(guī)定，作進(jìn)一步的具體化，把大股東和實(shí)際控制人的行為納入監(jiān)管范疇。

建議三：進(jìn)一步厘清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

在《厘清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任》的建議中，朱建弟建議，應(yīng)當(dāng)對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)故意和過(guò)失情形下分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，進(jìn)行相應(yīng)的區(qū)分。

朱建弟指出，由于新《證券法》并未明確證券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)連帶責(zé)任的主觀要件，導(dǎo)致法院在審理案件時(shí)，可能判決證券服務(wù)機(jī)構(gòu)與上市公司構(gòu)成共同侵權(quán)，要求證券服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)投資者的損失承擔(dān)連帶責(zé)任。該責(zé)任認(rèn)定方式或?qū)е伦C券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)加重的連帶責(zé)任，很可能導(dǎo)致證券服務(wù)機(jī)構(gòu)因某一單業(yè)務(wù)而產(chǎn)生破產(chǎn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

因此，朱建弟建議，對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)明知委托人虛假陳述，而故意不予糾正或者不出具非無(wú)保留意見(jiàn)的，應(yīng)與委托人對(duì)投資人的損失承擔(dān)連帶責(zé)任。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)因過(guò)失制作、出具存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件，給投資人造成損失的，應(yīng)由委托人先承擔(dān)賠償責(zé)任，委托人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償投資者損失的，由證券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的補(bǔ)充賠償責(zé)任。證券服務(wù)機(jī)構(gòu)能夠證明自身沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的，不承擔(dān)賠償責(zé)任。

建議四：三方面強(qiáng)化商業(yè)銀行涉及上市公司資金池業(yè)務(wù)監(jiān)管

此外，朱建弟另有一項(xiàng)建議是關(guān)于《完善商業(yè)銀行法律法規(guī)、監(jiān)管商業(yè)銀行涉及上市公司資金池業(yè)務(wù)》，他建議，下一步，可以從行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三個(gè)維度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行涉及上市公司資金池業(yè)務(wù)的監(jiān)管，完善商業(yè)銀行法律法規(guī)。

首先，在行政責(zé)任層面，修改相關(guān)法律法規(guī)，將監(jiān)管前置，明確要求商業(yè)銀行在開(kāi)展涉及上市公司的資金池業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)上市公司章程、董事會(huì)決議、股東會(huì)決議和信息披露文件，確保資金池業(yè)務(wù)取得適當(dāng)授權(quán)和完成信息披露。嚴(yán)格禁止商業(yè)銀行將上市公司資金歸集至控股股東賬戶(hù)的行為。

其次，在民事責(zé)任層面，如果上市公司未經(jīng)董事會(huì)及股東大會(huì)決議且未進(jìn)行信息披露的，那么商業(yè)銀行與上市公司簽署的資金池協(xié)議無(wú)效，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)返還所歸集的上市公司資金。如果商業(yè)銀行存在與控股股東、實(shí)際控制人惡意串通，轉(zhuǎn)移上市公司資金，回復(fù)虛假詢(xún)證函的，那么應(yīng)當(dāng)與上市公司就投資者的損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

最后，如果商業(yè)銀行具體工作人員明知上市公司控股股東、實(shí)際控制人利用資金池業(yè)務(wù)占用上市公司資金，仍然與控股股東、實(shí)際控制人惡意串通、轉(zhuǎn)移上市公司資金、回復(fù)虛假詢(xún)證函的，那么應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)，并追究相關(guān)刑事責(zé)任。